Depreciação – tudo o que você precisa saber!
694-07-2024
- O que é depreciação?
Depreciação é a contabilização, ou seja, o registro contábil da provisão do desgaste de um bem, de forma geral a depreciação é contabilizada mensalmente, reduzindo o valor de ativos, em contrapartida esse registro é contabilizado como resultado, independente da empresa optar por qualquer regime de tributação, ainda assim, a depreciação é uma importante informação para gestão empresarial.
- Todo Ativo Imobilizado é depreciável?
Basicamente todos os ativos classificados no grupo de ativo não circulante ou ativo permanente são passíveis de depreciação, com exceção de terrenos, que pelo contrário tende somente a aumentar seu valor e também projetos ou obras em andamento, o restante dos bens são depreciáveis com base nas taxas oficializadas pela receita federal ou por meio do critério da vida útil, uma exceção também de ativos que não são depreciáveis, é o caso de bens que tem sua utilização suspensa temporariamente, independente da razão, neste momento é muito comum empresas suspenderem também os efeitos da depreciação do mesmo, retomando o cálculo da depreciação quando o bem voltar às suas atividades.
- De forma geral como é registrada a depreciação na Contabilidade?
Independente da empresa ser optante pelo simples nacional lucro presumido ou lucro real a depreciação deve ser contabilizada mensalmente para que a empresa possa apurar seus resultados de forma correta abaixo o exemplo de como deve ser registrada a depreciação:
A Aquisição de 01 Ativo:
Debito: Ativo Imobilizado (Ativo)
Credito: Fornecedores a Pagar (Passivo)
A Depreciação Mensal:
Debito: Despesa ou Custo de Depreciação (Resultado)
Credito: Depreciação Acumulada (Redutora do Ativo)
- Depreciação Linear
A depreciação linear é uma forma tradicional de se registrar a provisão do desgaste dos bens, de forma geral é utilizada baseada em taxas pre-determinadas, mas também pode ser calculada com base na vida útil, onde os números apurados são contabilizados mensalmente de forma uniformizada, ou seja, não vão variar entre os períodos.
- Depreciação baseado na soma dos dígitos
A depreciação da soma dos dígitos é também uma das opções para se calcular e registrar mensalmente a provisão do desgaste dos ativos, essa forma de cálculo tem por objetivo equalizar depreciação x manutenção, assim pelo critério da soma dos dígitos, um ativo deprecia o valor maior no início de suas atividades, e essa depreciação vai diminuindo ao longo dos anos da utilização do ativo, até que se chegue ao valor residual, entretanto, em contrapartida ao longo da utilização dos bens o custo com manutenção tende a aumentar, com isso, a empresa consegue gerencialmente diminuir o impacto das distorções com os registros da depreciação e da manutenção do bem.
- Depreciação pela produtividade
Uma outra forma também de se registrar a provisão da depreciação ou seja do desgaste de um bem é baseado na sua capacidade produtiva ou seja uma máquina tem a capacidade de produzir 100000 unidades em sua vida útil mensalmente a empresa contabiliza a depreciação com base no que foi produzido ou seja no mês um a empresa produziu 1000 unidades dessa forma calcula-se a despesa de depreciação com base na quantidade produzida dividida pela capacidade de produção multiplicado pelo valor do bem abaixo vamos exemplificar:
Quantidade Produzida: 1.000 unidades
Capacidade Produtiva: 100.000 unidades
Valor do Ativo: R$ 500.000
Depreciação no mês: (Quantidade Produzida / Capacidade Produtiva) x Vl. Do Ativo = R$ 5.000,00
- Valor do bem, Valor residual e valor depreciável, o que são cada um?
Com o aprimoramento da melhor utilização dos números contábeis utilizando também conceitos universais como IRFS, informações do ativo mobilizado foram sendo também melhoradas para a tomada de decisão, dessa forma, novos conceitos foram colocados em prática entre eles:
- Valor do Bem: - O valor do bem não sofreu qualquer modificação o mesmo é o valor de aquisição de um ativo seja ele novo ou usado com base no documento fiscal que deu origem a essa aquisição e este valor é utilizado para o cálculo da depreciação
- Valor Residual:- O valor residual teve seu conceito alterado por meio de interpretações, ou seja, era comum um ativo ser depreciado por inteiro com base no seu valor de aquisição, com isso, ao final de todo o processo de depreciação o valor residual passava a ser zero, entretanto, entendimentos de gestão empresarial concluíram que após toda a utilização de um ativo em sua vida útil o mesmo ainda ao final desse processo pode ser comercializado ou seja vendido por um valor, então, esse valor é chamado de valor residual, dessa forma não se não utiliza se mais valor residual zero.
- Valor Depreciável:- No conceito antigo o valor depreciável era o valor total de um ativo. Entretanto. após redefinição de conceitos. o valor depreciável passou a ser a diferença entre o valor de aquisição menos o valor residual. dessa forma. Tem-se o valor depreciável, e o mesmo deve ser contabilizado mensalmente no resultado com base no período apurado da vida útil do mesmo, assim teremos a depreciação mensal de um ativo.
- O conceito da depreciação baseado na vida útil
O conceito da depreciação baseado na vida útil de um ativo vem ganhando um forte espaço no mercado com base em princípios da governança corporativa, isso porque, baseado na vida útil a depreciação busca ser a mais próxima da realidade de um bem, evitando-se com isso, distorções que podem impactar na formação de custos e também de resultados, sendo assim, a vida útil é um critério de depreciação que pode ser tratado de forma linear, e periodicamente o período de vida útil de um ativo pode ser revisado e ajustado com base em conceitos técnicos.
- O que diz a instrução normativa da Receita Federal?
A instrução normativa da receita federal tem por princípio definir as taxas de depreciação por grupos de ativos, ou seja, de forma “grosseira” os ativos são classificados contabilmente e dentro dessas contas são submetidos as taxas de depreciação pre-definidas pela receita federal, esse conceito foi muito utilizado anterior a 2007, quando a lei 11.638/07 foi colocada em prática, empresas passaram a utilizar fortemente a vida útil de um bem como base para depreciação, minimizando distorções, assim substituindo o tratamento universal de ativos diferentes classificados numa mesma conta contábil como diz a instrução da receita.
- Qual depreciação utilizar: a societária, a fiscal ou as duas?
Há ainda no mercado uma grande dúvida com relação a qual critério de depreciação utilizar, linear com taxas da receita, ou com base na vida útil de um ativo, nesse caso sugerimos que empresas que dispõem de um sistema de gestão patrimonial utilize as 2, a depreciação com base na vida útil chamamos de depreciação societária e essa deve ser registrada contabilmente nos resultados da empresa, para apuração mensal e formação de custos e despesas, já a depreciação com base na instrução normativa deve ser também calculada quando a empresa for tributada pelo lucro real, e utilizada exclusivamente com o objetivo fiscal, na dedução da apuração do imposto de renda e da contribuição social, mas é importante atentar se que as 2 simultaneamente não podem ser apresentadas no balancete mensal (resultado).
- Como tratar no e-lalur?
Quando a empresa opta por registrar contabilmente a depreciação fiscal e a depreciação societária, é importante atentar-se que ambas devem ser tratadas diferentemente, a societária será utilizada para os resultados mensais da empresa, já a fiscal uma vez contabilizada deverá ser desconsiderada na apuração dos resultados da empresa e também ajustada no e-lalur para apuração do lucro real.
- Porque todo o processo de revisão da vida útil requer uma Consultoria especializada em Gestão do Ativo Imobilizado?
Para que uma empresa possa colocar em prática o processo de definição da vida útil dos ativos e tratar o cálculo mensal da depreciação por esse critério, é importante que contrate uma consultoria especializada em gestão patrimonial, ou seja, uma consultoria especializada em ativo imobilizado, o primeiro passo é para que seja feito um levantamento total dos ativos que fazem parte do patrimônio da empresa, ajusta-se dessa forma a contabilidade, e após todo o levantamento realizado define-se a vida útil de cada ativo, além do valor residual dos mesmos, dessa forma teremos o valor depreciável dos itens e pode-se então dar o início a esse critério de apuração da depreciação mensal, todo esse processo é conduzido de forma profissional, com prazos e também atendendo normas técnicas, quando se tem equipes especializadas em gestão patrimonial, dessa forma, define-se um planejamento e uma data final para que todo o processo esteja devidamente estruturado para que a empresa possa de forma segura utilizar essa informação, sabendo que, periodicamente se faz necessário a revisão desse conceito.
- Somos a AXS Consultoria Empresarial – Divisão de Ativos
A AXS Consultoria Empresarial Divisão de Ativos está no mercado de gestão patrimonial, levantamentos e avaliação do ativo imobilizado há mais de 10 anos, realizando projetos para empresas em todo o território nacional, independente do volume de ativos e também do segmento de atuação dos clientes, nossos trabalhos consiste em realizar inventario geral, a conciliação físico x contábil, o processo de avaliação do valor justo de mercado, da vida útil e também do teste de impairment, com apresentação de laudos, tudo isso, atendendo normas técnicas da ABNT e do IBAPE, além de estar respaldado na legislação contábil e também no CPC 01 e CPC 27, entre em contato, vamos discutir as necessidades de sua empresa com relação ao controle do ativo imobilizado.
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Walber Almeida Xavier de Sousa - Diretor da AXS Consultoria Empresarial ( www.axsconsultoria.com.br ), atua como Consultor e Assessor em Gestão Empresarial em empresas de pequeno e médio porte, também como Conselheiro Empresarial e atuou também como Professor Universitário.
Formação Acadêmica:
- Graduado em Ciências Contábeis (UNISO)
- Pós-Graduado em Contabilidade Gerencial e Controladoria (UNISANTANA)
- MBA em Gestão Empresarial (FGV)
- MBA em Marketing Estratégico – (Athon)
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Data: 18/07/2024
